Leitfaden zur Rückerstattung der Mehrwertsteuer (MwSt.) für die Türkei

MHRPartner — Sun, 02 Apr 2023 14:31:24 +0000

MHR & Partners Academie

Die Ausfuhren sind die wichtigste Einnahmequelle der Türkei für Devisen. Eine der Fragen, auf die exportierende Unternehmen in der Türkei am meisten neugierig sind, ist die Frage, wie man Forderungen auf Mehrwertsteuererstattung bei Exporten einzieht. In diesem Leitfaden klären wir die Fragen, die Steuerzahler im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuererstattung im Export stellen.

Was ist die Mehrwertsteuer-Rückerstattung bei der Ausfuhr?

Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine Art von Steuer, die vom Endverbraucher erhoben wird. Es gibt eine Lieferung von Waren oder Dienstleistungen zwischen Unternehmen, bis sie den Endverbraucher erreichen. Die Unternehmen ziehen die Mehrwertsteuer vom Käufer ein und melden den Restbetrag nach Abzug des von ihnen gezahlten Mehrwertsteuerbetrags als schuldig an.

In den Fällen, in denen Unternehmen die Mehrwertsteuer für die von ihnen im Rahmen der vollständigen Befreiung nach dem Mehrwertsteuergesetz erbrachten Lieferungen nicht berechnen oder einziehen, können sie die Rückerstattung des von ihnen gezahlten oder belasteten Mehrwertsteuerbetrags beim Finanzamt beantragen. Für die Beantragung der Rückerstattung der Mehrwertsteuer gelten die Bestimmungen des Allgemeinen Kommuniqués zur Mehrwertsteuer.

In der Mehrwertsteuergesetzgebung sind die Lieferungen aufgeführt, die in den Anwendungsbereich der vollständigen Befreiung fallen. Ausfuhrlieferungen fallen ebenfalls unter die vollständige Befreiung. Der Mehrwertsteuerbetrag, der für Ausfuhrlieferungen anfällt und nicht durch Rabatte eliminiert werden kann, kann zurückerstattet werden.

Betragsgrenzen beim Antrag auf Erstattung der Ausfuhrumsatzsteuer

Mehrwertsteuerbeträge, die 5.000 TL nicht übersteigen (10.000,00-TL für Erklärungen, die aus Transaktionen nach dem 01.05.2022 stammen), können in bar erstattet werden, ohne dass ein Wirtschaftsprüfer oder ein Steuerprüfungsbericht erforderlich ist. Bei Barerstattungsanträgen, die diesen Betrag überschreiten, ist ein Wirtschaftsprüfer oder ein Steuerprüfungsbericht erforderlich.

Der Weg, der bei Anträgen auf Barerstattung der Mehrwertsteuer zu beschreiten ist

Das Mehrwertsteuergesetz Nr. 3065 (11/1-a) Artikel (10.000,00-TL, anzuwenden bei Erstattungen aus Transaktionen nach dem 01.05.2022) sieht für Barerstattungsanträge über 5.000 TL im Zusammenhang mit dem Export von Waren, die im Rahmen von Artikel (10.000,00-TL) getätigt wurden, die von den Steuerzahlern zu befolgenden Schritte und die Fragen bezüglich des Erstattungsverfahrens wie folgt vor.

1. Bestimmung des Zeitraums der Mehrwertsteuererklärung

Gemäß Artikel (11/1-a) des Mehrwertsteuergesetzes sind Ausfuhrlieferungen und damit zusammenhängende Leistungen sowie für Kunden im Ausland erbrachte Leistungen von der Mehrwertsteuer befreit. Gemäß Artikel (12/b) desselben Gesetzes müssen die Waren, die Gegenstand der Lieferung sind, das Zollgebiet der Republik Türkei verlassen und im Ausland ankommen, damit eine Lieferung als Ausfuhrlieferung betrachtet werden kann.

Die Steuerbefreiung im Zusammenhang mit der Ausfuhr von Waren wird mit der Mehrwertsteuererklärung für den Besteuerungszeitraum erklärt, der das “Abschlussdatum” der Zollerklärung, also das Datum der Ausfuhr, umfasst.

Bei Ausfuhrlieferungen gilt das Datum, an dem die Zollanmeldung vom Grenzzollamt abgeschlossen wird, als Datum der Ausfuhrrealisierung.

Dementsprechend tritt das Ereignis, das den Anspruch auf Befreiung und Erstattung der Mehrwertsteuer bei Ausfuhrlieferungen begründet, an dem Tag ein, an dem die ausgeführten Waren das türkische Zollgebiet verlassen. Selbst wenn das Datum der Ausstellung der Ausfuhrrechnung und der Eröffnung der Zollanmeldung früher liegt, sollten die Ausfuhrlieferungen daher in dem Besteuerungszeitraum angemeldet werden, der das tatsächliche Ausfuhrdatum umfasst, an dem die Waren das türkische Zollgebiet verlassen.

– Der Ausfuhrpreis wird zum Devisenankaufskurs der türkischen Zentralbank in TL umgerechnet, der erstmals vor dem Datum der Abgabe der Zollanmeldung veröffentlicht wurde.

– Die Journaleinträge müssen unter Berücksichtigung des “tatsächlichen Ausfuhrdatums” vorgenommen werden. In der Anmeldung ist der Ausfuhrpreis einschließlich der Fracht- und Versicherungskosten anzugeben.

Andererseits gilt der Kaufvertrag als unvollständig, wenn die Waren nicht tatsächlich ausgeführt werden – mit Ausnahme der Lieferung der Waren am Arbeitsplatz des Verkäufers in der Türkei. Dann kann kein aufgelaufener Gewinn erwähnt werden. Da der Verkauf in diesem Fall an dem Tag realisiert wird, an dem die Ware das Zollgebiet verlässt, wird der Gewinn ab diesem Datum abgegrenzt. Die Tatsache, dass bei Exportgeschäften die Rechnung zuerst ausgestellt wird, hat keinen Einfluss auf den Zeitraum, in dem die Einkünfte im Sinne der Körperschaftsteuer erzielt werden. Was die Bestimmung des Zeitraums der Einkünfte betrifft, so tritt der Steuertatbestand bei Ausfuhrgeschäften an dem Tag ein, an dem die Waren das Zollgebiet verlassen. In diesem Fall sollten die Erträge des Unternehmens aus den genannten Ausfuhren dem Ertragszeitraum zugeordnet werden, der auf dem Datum basiert, an dem die Waren das Zollgebiet verlassen.

2. Verfahren zur Beantragung der Mehrwertsteuererklärung

Artikel 32 des Mehrwertsteuergesetzes Nr. 3065 besagt:

“Die auf Rechnungen und ähnlichen Dokumenten ausgewiesene Mehrwertsteuer, die sich auf die gemäß den Artikeln 11, 13, 14 und 15 dieses Gesetzes und Artikel 17 Absatz (4) Buchstabe s) von der Steuer befreiten Umsätze bezieht, wird von der Mehrwertsteuer abgezogen, die auf die steuerpflichtigen Umsätze des Steuerpflichtigen zu berechnen ist. In den Fällen, in denen es keine steuerpflichtigen Umsätze gibt oder die berechnete Steuer niedriger ist als die abzuziehende Steuer, wird die nicht abziehbare Mehrwertsteuer denjenigen, die diese Umsätze tätigen, nach den vom Finanz- und Zollministerium festzulegenden Grundsätzen erstattet, sofern sie bis zum Ende des zweiten Kalenderjahres nach dem Zeitraum, in dem der Umsatz stattgefunden hat, beantragt wird.” Diese Bestimmung ist ab dem 01.01.2019 gültig.

Bei den Rückerstattungsanträgen, die sich aus den dem ermäßigten Steuersatz unterliegenden Lieferungen und Leistungen ergeben, muss der Antrag bis zum Ende des Jahres gestellt werden, das auf den Besteuerungszeitraum folgt, in dem die Lieferung und Leistung erbracht wurde (mit der Umsatzsteuererklärung vom November des Folgejahres).

Die Steuerpflichtigen können einen Antrag auf Erstattung der Mehrwertsteuer mit einem Standardantrag auf Erstattung über

über das Internet-Finanzamt stellen, nachdem sie die MwSt-Erklärung Nr. 1 eingereicht haben.

Für den Antrag auf Erstattung der Ausfuhrumsatzsteuer sind die folgenden Unterlagen erforderlich:

– Standardantrag auf Erstattung

– Liste der Verkaufsrechnungen

– Zollanmeldung oder Liste (Freizonentransaktionsformular für Ausfuhren in die Freizone, elektronische Handelszollanmeldung für Ausfuhren per Post oder Fracht)

– Liste der abzuziehenden Mehrwertsteuer für den Zeitraum, in dem die Ausfuhr angemeldet wird

– Geladene Mehrwertsteuerliste

– Tabelle zur Berechnung der zurückzufordernden Mehrwertsteuer.

Alle vorgenannten Listen werden virtuell über das Internet-Finanzamt versandt. Bei Barerstattungen über 5 Tausend (10.000,00-TL für Erstattungen aus Transaktionen nach dem 01.05.2022) wird jedoch ein Bericht eines Wirtschaftsprüfers erstellt, dem Kopien der Ausfuhrrechnungen und der Zollausgangserklärungen beigefügt werden.

3. Bewertung des MwSt.-Erstattungsantrags

Das Finanzamt prüft den vom Steuerpflichtigen zu stellenden Antrag auf Erstattung der Mehrwertsteuer wie folgt:

1) Der Antrag auf MwSt.-Erstattung und die oben aufgeführten Dokumente werden ausgefüllt und in das VATIRA-System hochgeladen.

2) Der “VAT Refund Control Report” wird vom KDVIRA-System erstellt.

3) Einige Dokumente müssen bestätigt werden.

4) Es wird erwartet, dass die folgenden Bedingungen (Sicherheiten / Bericht des Wirtschaftsprüfers / Steuerprüfungsbericht) erfüllt werden.

a) Mehrwertsteuererstattung gegen Sicherheiten

In den Barerstattungsanträgen der Steuerpflichtigen, die sich aus dieser Transaktion ergeben, wird die MwSt. erstattet, wenn Sicherheiten vorgelegt werden, ohne dass der Bericht des Wirtschaftsprüfers vorgelegt wird. Die fraglichen Sicherheiten werden entsprechend dem Ergebnis des Steuerprüfungsberichts oder des Berichts des Wirtschaftsprüfers aufgelöst.

Wird der Bericht des Wirtschaftsprüfers zu dieser Steuererklärung nicht innerhalb von sechs Monaten ab dem Datum der Mehrwertsteuererstattung gegen Sicherheiten vorgelegt, werden die betreffenden Sicherheiten gemäß dem Ergebnis des Steuerprüfungsberichts aufgelöst.

b) MwSt.-Rückerstattung auf der Grundlage des Berichts eines vereidigten Finanzberaters

Bei Barerstattungsanträgen der Steuerzahler, die sich aus dieser Transaktion ergeben, wird der Barerstattungsantrag erfüllt, wenn der Bericht des vereidigten Buchprüfers vorgelegt wird.

c) Mehrwertsteuerrückerstattung mit Steuerprüfungsbericht

In den folgenden Fällen werden die Erstattungsanträge der Steuerpflichtigen entsprechend dem Ergebnis des Steuerprüfungsberichts der zur Durchführung der Steuerprüfung befugten Personen erfüllt.

– Sie wollen ihre Erstattung als Ergebnis des Steuerprüfungsberichts erhalten,

– Wenn sie keine Sicherheiten stellen oder erklären, dass sie ihre Erstattungen mit einem Bericht eines Wirtschaftsprüfers erhalten werden

d) Rückgaben an Steuerpflichtige mit “HİS-Bescheinigung”

Das “HİS-Zertifikat” ist eine Anwendung, die darauf abzielt, die MwSt-Erstattungsanträge von Steuerzahlern, die ihre Steuern pünktlich zahlen, nicht auf der schwarzen Liste für die Anwendung der MwSt stehen und hinsichtlich ihrer Jahresabschlüsse als große Steuerzahler bezeichnet werden, schnell abzuschließen.

Die Erstattungsanträge von Steuerpflichtigen mit HİS-Zertifikat werden unabhängig von der Höhe des Betrags und ohne Sicherheiten, Steuerprüfungsbericht oder Bericht eines Wirtschaftsprüfers bearbeitet.

Bei den Barerstattungsanträgen dieser Steuerpflichtigen werden die Beträge, die sich bei der Abfrage der eingereichten Unterlagen durch das KDVIRA-System als nicht negativ erweisen, innerhalb von fünf Arbeitstagen nach Fertigstellung des Berichts erstattet. Die Erstattung der Mehrwertsteuerbeträge im Zusammenhang mit den Käufen, bei denen eine Negativität festgestellt wurde, erfolgt, sofern die Negativität beseitigt wird oder die erforderlichen Bedingungen erfüllt sind.