yatırım teşvik | MHR & Partners

Yurt Dışı Lojistik Dağıtım Ağlarının Desteklenmesi

MHRPartner — Mon, 12 Sep 2022 09:44:29 +0000

Kategori: Sirküler
Konu : Yurt Dışı Lojistik Dağıtım Ağlarının Desteklenmesi

Resmî Gazetede yayımlanan Cumhurbaşkanı kararına göre yurt dışı lojistik dağıtım ağı kuruluşları (YLDA) 60 milyon TL’ye kadar desteklenecek. Bu kapsamda kurulan ve işletilen kuruluşlarda Türk menşeli ürünlere en az yüzde 50 oranında yer tahsis edilmesi şartı getirildi.

20 Nisan 2022 günkü Resmî Gazetede 5449 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Yurtdışı Lojistik Dağıtım Ağlarının Desteklenmesi Hakkında Karar yürürlüğe konuldu.

Yurtdışı Lojistik Dağıtım Ağlarının Desteklenmesi Hakkında Kararda;

Ülkemiz ihracatının etkin ve kapsamlı akışını sağlamak,
İhracatçılarımızın uluslararası tedarik ve dağıtım zincirlerine daha hızlı ve rekabetçi fiyatlarla nüfuz etmelerini temin etmek
Önemli pazarlardaki ihracat performansımızı istikrarlı kılacak altyapı olanaklarını oluşturmak üzere

yurt dışı lojistik dağıtım ağlarının kurulmasına ve/veya işletilmesine ilişkin giderlerin Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonundan karşılanmasına ilişkin usul ve esasları düzenlenmektedir.

Resmî Gazetede yayımlanan Cumhurbaşkanı kararına göre yurt dışı lojistik dağıtım ağı kuruluşları (YLDA) 60 milyon TL’ye kadar desteklenecek. Bu kapsamda kurulan ve işletilen kuruluşlarda Türk menşeli ürünlere en az yüzde 50 oranında yer tahsis edilmesi şartı getirildi.

60 milyon TL’ye varan destek

Buna göre, Ticaret Bakanlığı tarafından belirlenen gümrükleme, dağıtım, katma değerli lojistik hizmetleri ve tedarik zinciri yönetimi hizmetlerinden en az birini yerine getiren YLDA şirketlerinin yurt dışında ilk kez kurulan tesisleri, bu tesisler ile entegre çalışacak dağıtım ağının cep depolarının ve bu ağın işletilmesine yönelik giderleri ile yurtdışı stratejik varlık (YSV) kiralanması ve işletmesi giderleri yüzde 70 oranında ve YLDA başına en fazla 60 milyon TL’ye kadar desteklenecek.

Bu kapsamda, yurtdışında kiralanan üçüncü parti lojistik hizmetlerinin satın alındığı, bakanlıkça uygun görülen cep depolar ve tesislerin giderleri ilk 2 yıl yüzde 70, diğer yıllar yüzde 50 oranında ve YLDA başına yıllık en fazla 24 milyon TL’ye kadar destek sağlanacak.

Bu şirketlerin reklam tanıtım ve pazarlama faaliyetleri yüzde 50 oranında ve YLDA başına yıllık en fazla 3 milyon liraya kadar desteklenecek. Bu şirketlerde yurt dışında istihdam edilen nitelikleri bakanlıkça belirlenen aynı anda en fazla 10 kişinin brüt ücretleri ilk 2 yıl yüzde 70, diğer yıllar yüzde 50 oranında ve YLDA başına yıllık en fazla 4.8 milyon TL tutarında destek verilecek.

Yük sahipleri ve taşımacılarını aynı platformda buluşturmak üzere Ticaret Bakanlığı tarafından uygun görülen navlun borsalarının kurulumu ve teknik altyapısının oluşturulmasına yönelik giderlere de yüzde 60 oranında ve en fazla 3.6 milyon TL tutarında destek verilecek.

Destekleme Kararından Kimler Ne Kadar Süre İle Yararlanabilir?

Destekleme kararı, ilgili ülkede en az 5 bin metrekare depo alanı veya ilgili ülke plakalı en az 50 ticari araca sahip Türkiye’de yerleşik lojistik şirketleri ya da bunlar tarafından kurulan en az yüzde 51 oranında hissesine sahip olunan Türk sermayeli şirketleri kapsıyor. Bu şirketler, Ticaret Bakanlığı, kamu kurum ve kuruluşları ve sektörel çatı kuruluşları ile ilgili hizmet sektöründeki diğer kuruluşları ifade eden iş birliği kuruluşları tarafından belirlenecek.

İş birliği kuruluşları destek unsurlarından en fazla 5 yıl süre ile yararlandırılacak. Ticaret Bakanlığı, Genelge ile belirlenen performans kriterleri kapsamında yapacağı değerlendirme neticesinde, performans kriterlerini son üç yıl boyunca karşılayan Yurtdışı Lojistik Dağıtım Ağlarına (YLDA) 5 yılı aşmamak üzere ilave destek verebilir. Toplam destek süresi 10 yılı aşamaz. Desteklenen YLDA sayısı sekizi geçemez.

The post Yurt Dışı Lojistik Dağıtım Ağlarının Desteklenmesi first appeared on MHR & Partners.

Şirketlere Verilen Devlet Hibe, Teşvik ve Destekleri

MHRPartner — Wed, 03 Aug 2022 15:11:30 +0000

Günümüzde işletmelerin en çok merak ettikleri konuların başında devlet kuruluşları tarafından sağlanan hibe, teşvik ve desteklerin tutarları ve içerikleri gelmektedir. Devlet hangi işler için hibe ve teşvik veriyor? 2022 yılı devlet hibe ve teşvikleri nelerdir? Devlet destekli hibe ve teşviklerin tutarları ve kullanım koşular nelerdir?

Devletler sosyal, siyasi, ekonomik ve kültürel nedenlerle çok kapsamlı hibe, teşvik ve destek paketleri hazırlayarak yürürlüğe koyarlar. Bu hibe, teşvik ve destek yardımlarıyla bölgesel kalkınmanın sağlanması, gelir eşitsizliğin azaltılması, istihdamın artırılması, stratejik sektörlerin ve pazarların geliştirilmesi, yurt dışı döviz gelirlerinin artırılması, yerli üreticilerin dış rekabete karşı güçlendirilmesi, konjoktürel olarak ortaya çıkan risk ve krizlerin yumuşatılması vb. birçok hedefin gerçekleştirilmesi amaçlanır.

Günümüzde işletmelerin en çok merak ettikleri konuların başında devlet kuruluşları tarafından sağlanan hibe, teşvik ve desteklerin tutarları ve içerikleri gelmektedir. Devlet hangi işler için hibe ve teşvik veriyor? 2022 yılı devlet hibe ve teşvikleri nelerdir? Devlet destekli hibe ve teşviklerin tutarları ve kullanım koşular nelerdir?

Devlet destekli hibe ve teşvik mevzuatı son derece ayrıntılı ve kapsamlı olup bir makalenin sınırlarını fazlasıyla aşmaktadır. Bu yüzden biz bu yazımızda 2022 yılı itibariyle 3 devlet kuruluşu tarafından sağlanan hibe, teşvik ve desteklerden bahsedeceğiz. Bu kuruluşlar:

KOSGEB (Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı)
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı
Ticaret Bakanlığı

1. KOSGEB Tarafından Şirketlere Verilen Hibe, Teşvik ve Destekler

Yurt Dışı Pazar Destek Programı

İhracat yapmak veya ihracatını artırmak isteyen firmalara %100 oranında (%70 hibe + %30 faizsiz kredi) destek sağlanmaktadır. 300.000 TL tutarında sağlanan bu destek personel, yazılım, donanım, fuar ve iş seyahatleri, tanıtım, numune gönderimi, yurt dışı marka başvurusu gibi farklı kalemlerde verilmektedir.

İşletme Geliştirme Programı

İşletmelerin, fuar ve faaliyetlere katılması, test analizler yaptırması, belgelendirmelere sahip olması ve marka, patent, faydalı model, tasarım tesciline sahip olması için %60 oranında destek sağlanmaktadır.

Ar-Ge, Ür-Ge ve İnovasyon Destek Programı

Araştırma-geliştirme (Ar-Ge) ve inovasyon projeleri aracılığıyla bilim ve teknolojiye dayalı yeni fikir ve buluşlara sahip küçük ve orta büyüklükte işletmeler (KOBİ) ile girişimcilerin; yeni bir ürün, yeni bir süreç ve/veya yeni bir hizmet üretmelerinin veya iyileştirmelerinin; Ürün geliştirme (Ür-Ge) faaliyetleri ile değişen pazar taleplerine ve teknolojik gelişmelere uyum sağlamaları amacıyla, KOBİ’ler tarafından orijinal, iyileştirilmiş veya değiştirilmiş yeni ürünlerin üretilmesinin sağlanması için sunulan; %75 oranında destek verilen programdır, destek üst tutarı 750.000 TL’dir.

2. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Tarafından Şirketlere Verilen Hibe, Teşvik ve Destekler

Yatırım Teşvik Belgesi

Yapacağınız yatırımlarda, bölgeye ve sektöre göre, vergilerden muafiyet sağlayabilirsiniz. Yatırım Teşvik Belgesi sağlanan bu destek, ülke genelinde, yatırım yapılan yer ve sektöre göre farklı oranlarda destek sağlamaktadır.

Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK), istihdamın artması ve işsizliğin azalmasını sağlamak amacıyla, yine Sosyal Güvenlik Kurumu’nun belirlediği şartlara göre birçok iş yerinin ve işçinin desteklenmesine yönelik teşvikler sağlamaktadır.

3. Ticaret Bakanlığı Tarafından Şirketlere Verilen Hibe, Teşvik ve Destekler

Yurtdışı Birim Desteği

Dünyanın herhangi bir yerinde kiraladığınız ofis, mağaza, showroom, depo veya reyonunun kira giderlerinin önemli bir kısmı Ticaret Bakanlığınca karşılanır. En fazla 25 biriminiz için, her bir ülke başına 4 yıl boyunca destek alabilirsiniz.

Tanıtım Faaliyetleri Desteği

4 yıl süresince ve istenilen sayıda ülkede yapacağınız Google reklamları, katalog bastırma, sosyal medya, dergi, gazete, televizyon reklamları ve pop-up mağazacılık harcamaları için destek alabilirsiniz. Tanıtımınızı hedef veya öncelikli ülkelerden birinde yaptıysanız veya firmanızın merkezi 4., 5. veya 6. teşvik bölgesindeyse destek oranınız %70 oluyor.

Yurtdışı Marka Tescil Desteği

Türkiye’de tescilli bir veya birden fazla markanız varsa, bu markaların dünyanın herhangi bir ülkesindeki tescil ettirilme ve korunmasına ilişkin giderlerin önemli bir kısmı Ticaret Bakanlığınca karşılanmaktadır.

Bu destek kapsamında 4 yıl boyunca yapacağınız her bir harcamanın %50’sini 250.000$’a kadar geri alabilirsiniz.

Markanızı hedef veya öncelikli ülkelerden birinde tescil ettirdiyseniz, destek oranı %60 olmaktadır.
Firmanızın merkezi 4., 5. ve 6. teşvik bölgesindeyse destek oranı %60 olmaktadır.
Hatta hem firmanızın merkezi 4., 5. ve 6. Teşvik bölgesindeyse, hem de hedef veya öncelikli ülkelerde markanızı tescil ettiriyorsanız; destek oranı %70 olmaktadır.

Fuar Desteği

Yurt dışı ve yurt içi fuar katılım giderleriniz Ticaret Bakanlığınca karşılanmaktadır.

Bakanlık tarafından belirlenen fuarların metrekare üzerinden, yine bakanlığın belirlediği desteklemeye esas tutarda desteklenir.
Yurt dışında düzenlenen fuarlarda destek üst limiti; katıldığınız ve katılacağınız genel nitelikli fuarlar için 145.000 TL, sektörel nitelikli fuarlar için 220.000 TL ve prestijli fuarlar için ise 743.000 TL’dir.
Yurt içi fuarlarında ise destek üst limiti 77.000 TL’dir.

Pazar Araştırması (Seyahat) Desteği

İhracatınızı artırmak için yurt dışına yapacağınız iş seyahatlerine dair giderler Ticaret Bakanlığınca desteklenmektedir.

1 takvim yılı içerisinde en fazla 10 tane Pazar Araştırması Desteği alınabilir.
Aynı ülke için en fazla 2 defa destek alınabilir.
Aynı seyahat için en fazla 2 kişi için destek alınabilir.
Gezi başına en fazla %70 destek oranı ile en fazla 5.000 $ destek alınabilir.
Ulaşım: Uluslararası ve şehirlerarası ulaşımda kullanılan ekonomi sınıfı uçak, tren, gemi ve otobüs bileti ücretleri ile günlük 50 $’a kadar araç kiralama giderleri destek kapsamındadır.
Konaklama: Kişi başına günlük 150 $’a kadar konaklama (oda + kahvaltı) giderleri destek kapsamındadır.

Pazara Giriş Belge Desteği

Şirket başına yıllık en fazla 250.000 $’a kadar, %50 destek oranı ile destek verilir.
Bir takvim yılı içerisinde yapılan başvurular esas alınarak hesaplanır.
Başvuru tarihi, başvuru dosyasının İBGS evrak giriş tarihidir.

Kaynak: Bu yazımızı hazırlarken Tüm Grup Fikri ve Sınai Hakları Danışmanlık Şirketinin (kısaca TÜM GRUP – www.tumgrup.com.tr ) çalışmalarından yararlandık.

İlginizi çekebilecek diğer içerikler:

The post Şirketlere Verilen Devlet Hibe, Teşvik ve Destekleri first appeared on MHR & Partners.

Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İmalat Sanayiinde Yapılan İnşaat İşlerine İlişkin KDV İadesi

MHRPartner — Fri, 04 Mar 2022 14:20:28 +0000

Yatırımların tüm ülkeye yayılması ve özel teşebbüs sahiplerince yeni yatırımların yapılmasının sağlanması için öteden beri bir takım destek/teşvik uygulamaları yürürlüğe konulmuştur. Dönem dönem söz konusu destek/teşvik uygulamalarının oranları ve esasları değişmektedir. Halen yürürlükte bulunan teşvik uygulamaları, bölgeler ve sektörler bazında farklı koşul ve destekleme oranları ile devam etmektedir.

Güncellenen yatırım teşvik kararları ile yatırımların katma değer yaratan alanlara yönlendirilmesi, üretim ve istihdamın artırılması, uluslararası rekabet gücünü artıracak ve Ar-Ge içeriği yüksek yatırımların özendirilmesi, uluslararası doğrudan yatırımların artırılması, bölgesel gelişmişlik farklılıklarının azaltılması, kümelenme ve çevre korumaya yönelik yatırımların desteklenmesi amaçlanmıştır. Bu yazımızda yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan bina inşaatı nedeniyle yüklenilen KDV’nin iadesi ele alınacaktır.

Yasal Dayanak

Geçici Madde 37

İmalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında;

a) Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle (7161 sayılı kanunun 20 nci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 18.01.2019) 2017, 2018 ve 2019 yıllarında yüklenilen ve (7161 sayılı kanunun 20 nci maddesiyle değişen ibare ; Yürürlük: 18.01.2019)2017, 2018 ve 2019 yıllarının altı aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi altı aylık dönemleri izleyen bir yıl içerisinde,
b) 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle (7161 sayılı kanunun 20 nci maddesiyle değişen ibare ; Yürürlük: 18.01.2019) 2017, 2018 ve 2019 yıllarında yüklenilen ve (7161 sayılı kanunun 20 nci maddesiyle değişen ibare ; Yürürlük: 18.01.2019) 2017, 2018 ve 2019 yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi izleyen yıl içerisinde,

talep edilmesi halinde belge sahibi mükellefe iade olunur. Teşvik belgesine konu yatırımın tamamlanmaması halinde, iade edilen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanarak iade tarihinden itibaren gecikme faizi ile tahsil edilir. Bu vergiler ve cezalarda zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılı başında başlar.

(7161 sayılı kanunun 20nci maddesiyle eklenen fıkra; Yürürlük: 18.01.2019) Cumhurbaşkanı, birinci fıkrada yer alan süreleri, bitiminden itibaren, sürelerin bitimini takip eden her bir takvim yılı itibarıyla ayrı ayrı ya da birlikte, beş yıla kadar uzatmaya yetkilidir.

Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.

KDV Genel Uyguma Tebliğinin E/7 Bölümü

…

7.İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri (Başlığı ile birlikte ek:RG-3/2/2017-29968)

(Değişik paragraf:RG-23/3/2019-30723) “3065 sayılı Kanunun geçici 37 nci maddesinde,

“İmalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında;

a) Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017, 2018 ve 2019 yıllarında yüklenilen ve 2017, 2018 ve 2019 yıllarının altı aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi altı aylık dönemleri izleyen bir yıl içerisinde,
b) 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017, 2018 ve 2019 yıllarında yüklenilen ve 2017, 2018 ve 2019 yılları sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi izleyen yıl içerisinde,

talep edilmesi halinde belge sahibi mükellefe iade olunur. Teşvik belgesine konu yatırımın tamamlanmaması halinde, iade edilen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanarak iade tarihinden itibaren gecikme faizi ile tahsil edilir. Bu vergiler ve cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılı başında başlar.

(Ek paragraf: RG-14/2/2020-31039) Diğer taraftan, 30/12/2019 tarihli ve 30994 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 29/12/2019 tarihli ve 1950 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla, söz konusu maddenin, 2020 ve 2021 yıllarında yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi için de uygulanmasına karar verilmiştir.

Cumhurbaşkanı, birinci fıkrada yer alan süreleri, bitiminden itibaren, sürelerin bitimini takip eden her bir takvim yılı itibarıyla ayrı ayrı ya da birlikte, beş yıla kadar uzatmaya yetkilidir.

Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”

hükmü yer almaktadır.”

İstisna Uygulamasına İlişkin Usul ve Esaslar

İstisnanın Kapsamı

İmalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında;

– Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle ilgili yılın ilk altı aylık döneminde söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin bu altı aylık dönemi izleyen bir yıl içinde,

– Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle ilgili yılın ikinci altı aylık döneminde söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin bu altı aylık dönemi izleyen bir yıl içinde,

– 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle ilgili yılda söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve aynı yılın sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin söz konusu yılı izleyen yıl içinde talep edilmesi halinde iadesi öngörülmektedir.

Örnek 1: İmalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2019 yılının ilk altı aylık döneminde (1/1/2019-30/6/2019) söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin izleyen bir yıl içinde (1/7/2019-30/6/2020) talep edilmesi halinde iade edilmesi söz konusu olacaktır. Örneklerle izah edelim.

Örnek 2: İmalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2020 yılının ikinci altı aylık döneminde (1/7/2020-31/12/2020) söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin izleyen bir yıl içinde (1/1/2021-31/12/2021) talep edilmesi halinde iade edilmesi söz konusu olacaktır.

Örnek 3: İmalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2021 yılında söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve 2021 yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin izleyen yıl içinde (1/1/2022-31/12/2022) talep edilmesi halinde iade edilmesi söz konusu olacaktır.

Bu uygulamadan yararlanacak mükelleflerin, imalat sanayiine yönelik düzenlenmiş bir yatırım teşvik belgesine sahip olması, söz konusu inşaat işlerinin de bu teşvik belgesinde öngörülen yatırıma ilişkin olması ve teşvik belgesinde öngörülen süre içinde yapılmış olması gerekmektedir.

İstisnanın Uygulaması

İstisna, münhasıran söz konusu yatırımlar kapsamındaki inşaat taahhüt işi, nakliye, hafriyat ve benzeri inşa işlerine ilişkindir. Yatırımı yapanların söz konusu inşaat işlerinde kullanılan mal alımları da bu kapsamda değerlendirilir. Dolayısıyla söz konusu istisna inşaat işlerine ilişkin olmak koşuluyla hem hizmet hem de mal alımlarını kapsamaktadır.

Bu istisna, verginin önce uygulanıp sonra iade edilmesi şeklinde düzenlenmiş olup, istisna kapsamında değerlendirilen mal ve hizmet alımlarında genel hükümler çerçevesinde KDV uygulanır. Dolayısıyla yatırımı yapana mal teslimi veya hizmet ifası yapanların bu kapsamda KDV istisnası uygulamaları mümkün değildir.

Yatırımı yapan belge sahibi mükellefler tarafından inşaat işlerine ilişkin bu şekilde yüklenilen vergiler, ilgili dönemde indirim konusu yapılır. Söz konusu mükelleflerin bu şekilde yüklenip indirim hesaplarına dahil ettikleri vergilerin öncelikle indirim yoluyla telafi edilmesi gerekmektedir. İlgili altı aylık veya yıllık dönemlerde yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin iadesi mümkündür. İadesi talep edilecek KDV tutarının altı aylık veya yıllık dönemlere ilişkin son dönem beyannamesindeki sonraki döneme devreden KDV tutarını aşamayacağı tabiidir.

İstisnanın Beyanı

İade;

– Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde ilgili yılın ilk altı aylık döneminde yüklenilen ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV için en erken aynı yılın Temmuz, en geç ilgili yılı izleyen Mayıs dönemine ait KDV beyannamesine,

– Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde ilgili yılın ikinci altı aylık döneminde yüklenilen ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV için en erken ilgili yılı izleyen yılın Ocak, en geç Kasım dönemine ait KDV beyannamesine,

– 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde ilgili yılda yüklenilen ve söz konusu yılın sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV için en erken bu yılı izleyen yılın Ocak, en geç Kasım dönemine ait KDV beyannamesine

dahil edilerek talep edilebilir. İadesi talep edilecek tutar, talebin yapılacağı döneme ait KDV beyannamesinin “İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığının “Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” tablosunun 442 kod numaralı “İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri” satırında beyan edilir.

Örnek 1: Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde 2019 yılının ilk altı aylık döneminde (1/1/2019-30/6/2019) yüklenilen ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV, en erken Temmuz/2019, en geç Mayıs/2020 dönemine ait KDV beyannamesine dahil edilerek iade talep edilebilir.

Örnek 2: Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde 2020 yılının ikinci altı aylık döneminde (1/7/2020-31/12/2020) yüklenilen ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV, en erken Ocak/2021, en geç Kasım/2021 dönemine ait KDV beyannamesine dahil edilerek iade talep edilebilir.

Örnek 3: 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde 2021 yılında yüklenilen ve 2021 yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV, en erken Ocak/2022, en geç Kasım/2022 dönemine ait KDV beyannamesine dahil edilerek iade talep edilebilir.

Yatırımın ilgili mevzuat hükümlerine göre tamamlanamaması halinde, iade edilen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanarak iade tarihinden itibaren gecikme faizi ile tahsil edilir.

İade

Bu bölümde yer alan işlemlerden kaynaklanan iade taleplerinde aşağıdaki belgeler aranır:

– Standart iade talep dilekçesi

– İade talep edilen döneme ilişkin indirilecek KDV listesi

– İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen KDV listesi

– Yatırım teşvik belgesi ve eki listenin onaylı örneği

Mahsuben İade

Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mahsuben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir.

Nakden İade

Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve 5.000 TL’yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. İade talebinin 5.000 TL’yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür.

Sonuç

İmalat sanayine yönelik bina inşaatı nedeniyle yüklenilen KDV’nin iadesinde, iade talep edilecek KDV tutarının belirlenmesi açısından bina inşaatı kapsamında mükellef olunan KDV’nin ayrı hesaplarda takip edilmesi ve indirim yolu ile giderilmesi önemlidir. Bina inşaatı nedeniyle yüklenilmiş olsa dahi, indirim yolu ile bir kısım KDV giderilmiş olabileceğinden, yüklenilen KDV tutarının yanında devreden KDV tutarının da dikkatte alınması gerekir. Bina inşaatına ait giderler ve alınan mal ve hizmet tutarlarının “yapılmakta olan yatırımlar’ hesabında teşvik kapsamındaki yatırım olarak ayrıca takip edilmesi gerekir. Bu, teşvik belgesi kapaması sürecinde maliyet hesaplaması sorunları ile karşılaşılmaması açısından önemlidir.

The post Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İmalat Sanayiinde Yapılan İnşaat İşlerine İlişkin KDV İadesi first appeared on MHR & Partners.