İndirilecek KDV Hangi Durumlarda Uygulanır?

Vergi mükellefleri yüklendikleri katma değer vergisini vergiye tabi diğer işlemlerinden indirim konusu yapabilirler. 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun “Vergi İndirimi” başlıklı 29/1. Maddesinde; “Mükellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak aşağıdaki vergileri indirebilirler:

a) Kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisi,

b) İthal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi,

c) Götürü veya telafi edici usulde vergiye tabi mükelleflerden gerçek usulde vergilendirmeye geçenlerin, çıkarılan envantere göre hesap dönemi başındaki mallara ait fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisi,”

Aynı kanunun 29/3 maddesinde ise: “3. İndirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir.” hükmüne yer verilmiştir. Örnek verecek olursak 15.02.2021 tarihli alış faturasında yer alan indirilecek KDV tutarı sehven ilgili ay kayıt yapılması ihmal edilmiş, bu durum 2022/Mayıs ayında fark edilmiş ve 2022/Mayıs yasal defterlerine muhasebe kaydı gerçekleştirilmiştir. Bu durumda firma ilgili faturada yer alan KDV tutarını faturanın düzenlendiği 2021/Şubat ayında indirim konusu yapamayacak, 2022/Mayıs ayında indirim konusu yapabilecektir.

Söz konusu kanun maddesinde de belirtildiği üzere mükellefler yapmış oldukları mal veya hizmet alış-satış faaliyetleri ile ilgili olarak, satın aldıkları mal veya hizmetler dolayısıyla ödedikleri vergiyi satışını yaptıkları mal veya hizmetler sonucunda Hesapladıkları KDV’den indirme hakkına sahiptirler. Bu işlem sonucunda mükellefin indirim yoluyla gideremediği bir KDV kalması halinde ise; mükellef bu farkı, bir sonraki vergilendirme dönemine Sonraki Döneme Devreden KDV olarak göstermek şartıyla ve sonraki aylar içinde bulunduğu döneme ait Önceki Dönem Devreden İndirilecek KDV’de yer vermek suretiyle o dönemki satışları sonucu oluşan hesaplanan KDV’den indirme hakkına sahip olacaktır.