tasdik | MHR & Partners https://mhrpartner.com Vergi Denetimi & Yurt Dışında Yatırım Fri, 20 Feb 2026 09:48:50 +0000 tr hourly 1 https://wordpress.org/?v=6.9.1 49 Seri No.lu Genel Tebliğ’e göre “Yurtdışı Kaynaklı Kazanç , İndirim ve İstisna” Sınırları https://mhrpartner.com/49-seri-no-lu-genel-tebligine-gore-yurt-disi-kaynakli-kazanc-indirim-ve-istisna-sinirlari/ Mon, 16 Feb 2026 07:36:21 +0000 https://mhrpartner.com/?p=25269 MHR & Partners Akademi – YMM Yüksel ŞARLAKKAYA İstisna ve İndirim Uygulamalarında YMM Tasdik Zorunluluğu 30 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 49 Seri No.lu Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile vergi indirimlerinden ve istisnalarından yararlanmak için Yeminli Mali Müşavir (YMM) Tasdik Raporu ibrazı zorunlu hale getirilmiştir. Bu düzenleme, 5520 sayılı Kurumlar …

The post 49 Seri No.lu Genel Tebliğ’e göre “Yurtdışı Kaynaklı Kazanç , İndirim ve İstisna” Sınırları first appeared on MHR & Partners.

]]>
MHR & Partners Akademi - YMM Yüksel ŞARLAKKAYA

İstisna ve İndirim Uygulamalarında YMM Tasdik Zorunluluğu

30 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 49 Seri No.lu Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile vergi indirimlerinden ve istisnalarından yararlanmak için Yeminli Mali Müşavir (YMM) Tasdik Raporu ibrazı zorunlu hale getirilmiştir.

Bu düzenleme, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu kapsamında beyannamelerde yer verilen istisna, indirim ve uygulamalara ilişkin işlemlerin yeminli mali müşavirlerce tasdik edilmesi zorunluluğunu getirmektedir. Özellikle yurtdışı kaynaklı kazançlar bakımından bu zorunluluk büyük önem taşımaktadır.

⚠️ ÖNEMLİ UYARI
YMM Tasdik Raporu, beyannamenin verilme süresinden itibaren 2 ay içerisinde vergi dairesine ibraz edilmelidir. Aksi takdirde, istisna ve indirim hakkı reddedilir ve vergi cezası kesilir.

1-YMM TASDİKİ ZORUNLU OLAN YURTDIŞI KAYNAKLI KAZANÇLAR
Yurtdışı kaynaklı kazançlar bakımından YMM tasdiki gerektiren istisna ve indirim türleri aşağıdaki tabloda detaylı olarak sunulmuştur:

No
Kazanç – İstisna ve İndirim Türü
Yasal Dayanak
1
Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası
5520 sayılı KVK Madde 5/1-b
2
Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası
5520 sayılı KVK Madde 5/1-c
3
Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi
5520 sayılı KVK Madde 10/1-ğ
4
Yurtdışı İnşaat, Onarım, Montaj ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası
5520 sayılı KVK Madde 5/1-h
5
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası
4691 sayılı Kanun
6
Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası
3218 sayılı Kanun
7
Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlanan Kazanç İstisnası
4490 sayılı Kanun
8
Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması
5520 sayılı KVK Ek Madde – Geçici Madde 17

Hizmetlerimizi Keşfedin

Yurt Dışında
Şirket Kurmak

Almanya, İngiltere, Hollanda,
Belçika'da şirketiniz olsun

Keşfet

Online Yurt Dışı
Yatırım Danışmanı

Küresel pazarların fırsatlarını
uzmanından öğrenin!

Keşfet

KDV İade
Hizmeti

10 yılda 200'den fazla müşteri ve
1000'den fazla iade raporu

Keşfet

Tam Tasdik
Denetimi

Tam tasdik denetimden daha ötesi
Risk odaklı vergi planlaması

Keşfet

Online Vergi
Danışmanı

Uzmanımız bir tık ilerinizde!
Vergisel avantajları keşfedin!

Keşfet

2-YMM TASDİK ZORUNLULUĞUNUN TUTARSAL HİKMETLERİ

2.1.Bireysel Eşik Değerleri
Beyannamenin “Beyan Edilecek Gelirden İndirim” veya “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” bölümlerinde müstakil satırı bulunan her bir istisna ve indirim kalemi için   500.000 TL eşik değeri uygulanır.

📋 ÖRNEK 1: Bireysel Eşik
Şirket, Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnasından 480.000 TL kazanç elde etmiştir.
Sonuç: Kazanç 500.000 TL’nin altında olduğundan YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunlu değildir.


2.2.Toplam Eşik Değeri (Kümülatif Hesaplama)
Her bir istisna ve indirim kalemi 500.000 TL’yi aşmasa bile, birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000 TL’yi aşması halinde, tamamı için YMM Tasdik Raporu düzenlenmesi zorunludur.

Kazanç – İstisna Türü
Tutar (TL)
Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi
300.000
Yurtdışı İnşaat, Onarım, Montaj ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası
400.000
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası
450.000
TOPLAM
1.150.000
✅ SONUÇ
Toplam 1.150.000 TL > 1.000.000 TL olduğundan,
TAMAMINA YÖNELİK YMM TASDİK RAPORU ZORUNLUDUR


3-KAZANCIN TÜRKİYE’YE TRANSFERİ ZORUNLULUĞU
Yurtdışı hizmet kazançlarından indirim yapılabilmesi için, kazancın tamamının beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar (Kurumlar Vergisi için Nisan ayı sonu) Türkiye’ye transfer edilmesi zorunludur.

3.1.Transfer Belgelerinde Bulunması Gereken Bilgiler
Gelen paranın “İhracat Bedeli” veya “Hizmet Bedeli” olduğunun anlaşılabilmesi için, banka dekontlarında veya SWIFT mesajlarında aşağıdaki bilgilerin mutlaka yer alması gerekmektedir:

  • Fatura Numarası
  • Hizmet Bedeli / İhracat Bedeli ibaresi
  • Gönderen firma/müşteri bilgileri
  • Hizmetin türü veya açıklaması

⚠️ KRİTİK UYARI

Banka dekontlarında veya SWIFT mesajlarında yukarıdaki bilgilerin eksik olması durumunda, transfer belgeleri yeterli kabul edilmeyebilir ve istisna/indirim hakkı kullanılamayabilir. Bu nedenle, yurtdışından gelen ödemelerde mutlaka ilgili açıklamaların yapılması konusunda yurtdışındaki müşteriler/iş ortakları bilgilendirilmelidir.

4-YMM TASDİK RAPORU SÜREÇ VE ZAMANLAMA

4.1.Rapor İbraz Süresi
YMM Tasdik Raporu, beyannamenin verilme süresinin bitiminden itibaren 2 ay içerisinde vergi dairesine ibraz edilmelidir.

Beyanname Türü
Beyanname Verme Süresi
YMM Raporu İbraz Son Tarihi
Kurumlar Vergisi
Nisan Ayı Sonu
Haziran Ayı Sonu
Gelir Vergisi
Mart Ayı Sonu
Mayıs Ayı Sonu


4.2.Süre Aşımının Sonuçları
YMM Tasdik Raporu belirlenen süre içerisinde ibraz edilmezse:

  • İstisna ve indirim hakkı reddedilir,
  • İstisnaya konu kazançlar vergiye tabi tutulur,
  • Vergi farkı üzerinden ceza uygulanır,
  • Geçmiş dönemler için ek tarhiyat ve faiz hesaplanır

SONUÇ VE ÖNERİLER

49 Seri No.lu Genel Tebliğ ile getirilen YMM tasdik zorunluluğu, yurtdışı kaynaklı kazançlarda vergi güvenliğini artırmayı hedeflemektedir. Mükelleflerin bu düzenlemeye uyum sağlamaları için:

  • Yurtdışı kazançlarını düzenli olarak takip etmeleri,
  • Eşik değerleri yakından izlemeleri,
  • Transfer belgelerinin eksiksiz tutulmasını sağlamaları,
  • YMM ile zamanında irtibat kurmaları,
  • İbraz sürelerine dikkat etmeleri gerekmektedir.

💡 TAVSİYE

Yurtdışı kazançlarınızın 500.000 TL’ye yaklaştığını veya birden fazla istisna/indirim toplamının 1.000.000 TL’yi aşma riski taşıdığını tespit ettiğinizde, derhal Yeminli Mali Müşaviriniz ile iletişime geçerek tasdik sürecini başlatınız. Süre aşımı durumunda telafisi mümkün olmayan vergi ve ceza yükümlülükleri ile karşılaşabilirsiniz.

İlginizi çekebilecek diğer içerikler:

E-BÜLTEN

Yurt dışı yatırım ve vergi konulu içeriklerimizden haberdar olmak için kaydolun!



Bizi takip edin, yeni yazılarımızdan haberdar olun!
Linkedin-in Twitter Instagram

The post 49 Seri No.lu Genel Tebliğ’e göre “Yurtdışı Kaynaklı Kazanç , İndirim ve İstisna” Sınırları first appeared on MHR & Partners.

]]> GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASINDA YENİ DÖNEM https://mhrpartner.com/gayrimenkul-satis-kazanci-istisnasinda-yeni-donem/ Mon, 02 Feb 2026 09:48:16 +0000 https://mhrpartner.com/?p=25216 MHR & Partners Akademi | Yeminli Mali Müşavir Yüksel ŞARLAKKAYA Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası (KVK Md. 5/1-e), şirket bilançolarını güçlendiren ve vergi planlamasında stratejik bir araç olarak kullanılmaktadır. Ancak 7456 Sayılı Kanun ve son düzenlemelerle birlikte uygulama şartları önemli ölçüde değişmiştir. Özellikle 30 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete ‘de yayımlanan 49 Seri No.lu Genel Tebliğ, YMM …

The post GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASINDA YENİ DÖNEM first appeared on MHR & Partners.

]]>
MHR & Partners Akademi | Yeminli Mali Müşavir Yüksel ŞARLAKKAYA

Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası

Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası (KVK Md. 5/1-e), şirket bilançolarını güçlendiren ve vergi planlamasında stratejik bir araç olarak kullanılmaktadır. Ancak 7456 Sayılı Kanun ve son düzenlemelerle birlikte uygulama şartları önemli ölçüde değişmiştir.
Özellikle 30 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete ‘de yayımlanan 49 Seri No.lu Genel Tebliğ, YMM (Yeminli Mali Müşavir) Raporunu zorunlu hale getirerek denetim mekanizmasını güçlendirmiştir.

Önemli: Artık süreç sadece tapu devri ve muhasebe kaydından ibaret değildir. Başarılı bir istisna uygulaması için enflasyon muhasebesinden fon hesabının yönetimine kadar tüm adımların profesyonelce yönetilmesi gerekmektedir.

1. İKTİSAP TARİHİNE GÖRE İSTİSNA ORANLARI
İstisna uygulamasında iktisap tarihi belirleyici faktördür:
15 Temmuz 2023 ÖNCESİ Alınan Taşınmazlar
İstisna oranı: %25
Kazancın %75’i vergilendirilir
Bu tarihten önce aktifte olan taşınmazlar için hak korunmuştur
15 Temmuz 2023 SONRASI Alınan Taşınmazlar
İstisna tamamen kaldırılmıştır
Satış kazancının %100’ü vergilendirilir.
 
2. YMM RAPORU ZORUNLULUĞU
Kapsam
49 Seri No.lu Genel Tebliğ uyarınca aşağıdaki durumlar için YMM Tasdik Raporu zorunludur:
Eşik değer: İstisnadan yararlanılan tutar 500.000 TL’yi aştığında rapor zorunludur.
Tam Tasdik Sözleşmesi Olan Mükellefler İçin
Halihazırda Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için ayrı rapor düzenlenmesine gerek yoktur. İstisna şartlarına ilişkin tüm kontroller (süre, fon hesabı, tahsilat vb.) yıllık Kurumlar Vergisi Tam Tasdik Raporuna dahil edilmektedir.
3. İSTİSNADAN YARARLANMA ŞARTLARI
Vergi daireleri artık beyanı yeterli görmemekte, belgeli ispat aramaktadır. İstisna uygulamasında aranacak 5 temel şart:
3.1. İki Tam Yıl (730 Gün) Şartı
  • Taşınmazın en az 730 gün aktifte kalması zorunludur
  • Tapu ve defter kayıtlarıyla belgelenmelidir
3.2. Kazancın Doğru Hesaplanması
  • İstisna satış bedeline değil, kâra uygulanır:
    Satış Bedeli
    (-) Maliyet Bedeli
    (-) Satış Masrafları
    (-) Birikmiş Amortismanlar
    = Safi Satış Kazancı
3.3. İstisna Oranının Uygulanması
  • Safi kazancın sadece %25’ine istisna uygulanır
  • Kalan %75’i vergilendirilir
3.4. Tahsilat Şartı
  • Satış bedeli nakden tahsil edilmelidir
  • Tahsilat süresi: Satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar
  • Vadeli satışlarda bu süre aşılırsa istisna hakkı kaybedilir
3.5. Fon Hesabı Şartı
  • İstisna edilen tutar, satış yılında pasifte “549 – Özel Fonlar” hesabına kaydedilmelidir
  • 5 yıl boyunca işletmeden çekilmemelidir
  • Bu süre içinde sermayeye ilave, zarar kapatma gibi amaçlarla kullanılabilir
4. ENFLASYON MUHASEBESİ UYGULAMASI
Dikkat Edilmesi Gereken Husus
Taşınmazların maliyet bedelleri enflasyon düzeltmesine (VUK Mük. 298/A) tabi tutulduğunda:
  • Defter değeri artar
  • Kağıt üzerinde satış kârı düşer
Kritik Soru
İstisna hesaplamasında düzeltilmiş değerler mi, tarihi maliyetler mi kullanılacak?
Risk Analizi
Yanlış uygulama iki soruna yol açabilir:
1. Eksik vergi beyanı → Cezalı tarhiyat
2. Fazla vergi ödemesi → Gereksiz nakit çıkışı
Çözüm: Hesaplamaların mevzuata hakim profesyonel (YMM) tarafından yapılması
5. KONTROL LİSTESİ
İstisna uygulamasında aşağıdaki adımları tamamladığınızdan emin olun:
  • İktisap tarihi 15.07.2023 öncesi mi?
  • Taşınmaz en az 730 gün aktifte kaldı mı?
  • Satış kazancı doğru hesaplandı mı?
  • İstisna tutarı 500.000 TL’yi aşıyorsa YMM raporu alındı mı?
  • Tahsilat şartı sağlanacak mı/sağlandı mı?
  • Fon hesabına kayıt yapıldı mı?
  • Enflasyon düzeltmesi ve yeniden değerlemeler doğru uygulandı mı?
6. SONUÇ VE ÖNERİLER
Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası, bütüncül bir vergi planlama sürecidir. Başarılı uygulama için:
1. Profesyonel destek alın: 500.000 TL üzeri tutarlar için YMM raporu zorunludur
2. Belgeleri saklayın: Tüm tapu, banka, muhasebe kayıtlarını düzenli tutun
3. Süreleri takip edin: Tahsilat ve fon hesabı süreleri kritiktir
4. Tam tasdik avantajı: Tam Tasdik Sözleşmesi olan mükellefler için süreç daha kolaydır
Hatırlatma: 49 Seri No.lu Tebliğ ile gelen YMM Raporu zorunluluğu, bu konudaki denetimin sıkılaştığını göstermektedir. İstisnadan faydalanırken cezai yaptırımlarla karşılaşmamak için süreci profesyonel denetimde yönetmeniz önerilir.
Yasal Uyarı: Bu doküman genel bilgilendirme amaçlıdır. Spesifik durumunuz için mutlaka etkin bir uzmana  danışınız.

Konuyla ilgili daha detaylı bilgi almak için vergi uzmanlarımızla iletişime geçin!

İlginizi çekebilecek diğer içerikler:

 

The post GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASINDA YENİ DÖNEM first appeared on MHR & Partners.

]]>