indirimli oran | MHR & Partners

İndirimli Orana Tabi İşlemlerde Mahsuben KDV İade İçin Tam Tasdik Sözleşmesi Gerekir Mi?

MHRPartner — Sun, 16 Oct 2022 08:42:54 +0000

MHR & Partners Akademi

Mükellefler indirimli orana tabi işlemlerden doğan mahsuben KDV iade talebinde tam tasdik sözleşmesinin gerekip gerekmediğini, gerektiği durumlarda bunun nasıl uygulanacağını merak etmektedirler. Gelir İdaresi Başkanlığı B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-07-46 16/01/2012 sayılı özelge ile buna cevap vermiştir. Söz konusu özelgeyi, içinde geçen tutarları 2022 yılına uyarlayarak güncel haliyle aşağıda bilginize sunuyoruz.

Güncel Tutarlara Uyarlanmış Söz Konusu Özelge

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, indirimli orana tabi işlemlerle ilgili olarak KDV iadesi sözleşmesi imzalandığı ancak tam tasdik sözleşmesi yapılmadığı, ilgili sözleşme kapsamında düzenleyeceğiniz KDV iadesi tasdik raporları için aylık ve yıllık olarak düzenlenecek KDV iadesi tasdik raporlarında mahsuben iadeye yönelik tam tasdik sözleşmesi ile ilgili üst sınırın bulunmadığının düşünüldüğü belirtilerek konu hakkında Başkanlığımızın görüşü talep edilmektedir.

Yeminli mali müşavirlerce (YMM) süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunmayan mükelleflerin Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporuna istinaden talep edecekleri indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerle ilgili iade işlemlerinde 31 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile öngörülen ve 37 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile de 2005 yılı için belirlenen ve yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle 2022 yılı için aşağıdaki tabloda belirlenen azami limitin, ilgili yıl içerisindeki dönemlerin tamamını kapsamak üzere kümülatif ve yıllık uygulanması gerekmektedir.

Bu çerçevede, 37 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile belirlenen tam tasdik sınırı yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle 2022 yılında uygulanacak tutarlar şu şekildedir:

Aşağıdaki hadlerden birinin aşılması halinde Tam Tasdik kapsamına girilir.

TAM TASDİK SINIRI	2018 YILI (TL)	2019 YILI (TL)	2020 YILI (TL)	2021 YILI (TL)
AKTİF TOPLAMI	9.913.000	12.151.000	13.258.000	18.057.000
NET SATIŞLAR TOPLAMI	19.819.000	24.294.000	26.507.000	36.102.000

YMM Tam Tasdik yapılmadan iade alınabilecek tutarlar aşağıya çıkarılmıştır. Bu tutarları aşan iadeler için Süresinde Yapılmış Tam Tasdik Sözleşmesi olmalıdır. 11/1-b Kapsamında iadelerde Tam Tasdik olsa da YMM raporu ile belirtilen üst sınırlardan fazla iade yapılmaz.

İSTİSNA TÜRÜ	2019 YILI (TL)	2020 YILI (TL)	2021 YILI (TL)	2022 YILI (TL)
11/1-a, 11/1-c, 13/a, 13/d, 14, 15/b, 9	695.000	852.000	930.000	1.266.000
29/2	1.391.000	1.705.000	1.860.000	2.533.000
11/1-b (Tam Tasdik Sözleşmesi Olup Olmadığına Bakılmaksızın)	183.000	224.000	244.000	332.000

Bu limit yılı içerisinde birden fazla vergilendirme dönemini kapsayacak şekilde yapılan iade taleplerinde birden fazla dönem için ayrı ayrı dikkate alınmayacak, iade talebi tek bir talep olarak kabul edilerek uygulanacaktır. Yılı içerisinde kısmen mahsup edilemeyen tutarların tamamının izleyen yıl içerisinde nakden veya mahsuben iadelerinde de aynı limit dikkate alınacaktır.

İlginizi çekebilecek diğer içerikler:

Bizi takip edin

The post İndirimli Orana Tabi İşlemlerde Mahsuben KDV İade İçin Tam Tasdik Sözleşmesi Gerekir Mi? first appeared on MHR & Partners.

İade Konusu Yapılamayacak KDV Tutarı İle İlgili Sınır

MHRPartner — Fri, 26 Aug 2022 18:27:33 +0000

Kategori: Sirküler
Konu : 2022 yılında iade konusu yapılamayacak KDV tutarı ile ilgili sınır yeniden belirlendi.

Vergi oranları indirilen teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2022 yılı için 25.700 TL olarak belirlendi.

KDV Kanunu’nun 29/2 nci maddesine göre indirimli oranda vergiye tabi işlemler nedeniyle iade hakkının doğması, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve işlemin gerçekleştiği dönemde indirim yoluyla giderilemeyen vergi tutarlarının, ilgili yıl için tespit edilmiş olan tablodaki alt limiti geçmesine bağlıdır.

Hazine ve Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 21 Aralık 2021 tarihli ve 31696 sayılı Resmî
Gazetede yayımlanan KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 39) ile 26/04/2014 tarih ve 28983 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin “İndirimli
Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması” başlıklı (III/B-3) bölümünde değişiklikler yapılarak
indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2022 yılı için 25.700 TL olarak belirlenmiştir.

Konuyla ilgili olarak KDV Genel Uygulama Tebliği’nin “3.4.7.Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları” başlıklı bölümünde yer verilen açıklamaya göre, indirimli oran kapsamında iade taleplerinde, geçmiş yıllar için belirlenen alt sınırlar, doğrudan cari yıla ilişkin iade hesabına dâhil edilmeyecek, devreden KDV hesabında muhafaza edilecektir.

The post İade Konusu Yapılamayacak KDV Tutarı İle İlgili Sınır first appeared on MHR & Partners.

İndirimli Oran KDV İade Taleplerinin Zaman Aşımına Uğraması

MHRPartner — Thu, 23 Dec 2021 03:48:26 +0000

23 Aralık 2021 - Sirküler - Yasin Çakin

2020 Yılında Yapılan İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan KDV İade Alacaklarında Zamanaşımı

23 Seri No’lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ’ e istinaden;

2019 ve izleyen yıllardan itibaren geçerli olmak üzere 3065 sayılı Kanunun (29/2) nci maddesine göre, Cumhurbaşkanı tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup indirim yoluyla giderilemeyen ve tutarı Cumhurbaşkanınca tespit edilecek sınırı aşan vergilere ilişkin iade taleplerini, en geç indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin beyannamelerin (yılın sonuna kadar verilen Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin verilen düzeltme beyannameleri dahil) herhangi birinde iadeye konu olan KDV alanında beyan etmeleri ve indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonuna kadar standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur.

Bu sürelere uygun olarak YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonundan itibaren 6 ay içinde ibrazı zorunludur. Bu süre içinde YMM Raporunun ibraz edilmemesi halinde iade talebi ivedilikle incelemeye sevk edilecektir.

İade işleminin belirtilen süre içinde teminat karşılığı yapılması durumunda da, YMM Teminat Çözüm Raporunun iadenin yapıldığı tarihten itibaren 6 ay içinde ibrazı zorunlu olacaktır.

İade talep süresinin dolmasından sonra, geçmiş dönemler için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle ve/veya standart iade talep dilekçesi ve ilgili belgeler ibraz edilmek suretiyle iade talep edilmesi mümkün değildir.

Ancak, Tebliğin ilgili bölümlerinde aranan belgeler süresinde ibraz edilmekle birlikte, bu belgelerin muhteviyatında eksiklikler bulunması halinde, eksikliklerin bu süreden sonra tamamlanabilmesi mümkündür.

Bu konuyu örneklerle açıklayalım:

Örnek 1: (X) Gıda A.Ş., 2020 yılında yaptığı indirimli orana tabi teslimlerinden doğan KDV iadesini 2021/Temmuz beyannamesinin “Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” tablosundan 439 kodlu satırı seçerek beyan etmiştir. Mükellef 15/11/2021 tarihinde standart iade talep dilekçesi ve belgeleri ibraz etmiş ancak bu iade talebine ilişkin yüklenilen KDV listesini vermemiştir. Mükellef, yüklenilen KDV listesini 15/7/2022 tarihinde sisteme girmiştir.

Buna göre, (X) Gıda A.Ş. KDV iade talebini süresinde beyan etmekle birlikte, yüklenilen KDV listesini süresinde (31/12/2021 tarihine kadar) sisteme girmediğinden mükellefin iade talebi reddedilecektir.

Örnek 2: (A) İnşaat Ltd. Şti. 2020 yılında teslim ettiği indirimli orana tabi konutlarla ilgili olarak vermiş olduğu 2021/Kasım beyannamesine ilişkin 439 kodlu satırda 500 bin TL “İadeye Konu Olan KDV” beyan etmiştir. (A) İnşaat Ltd. Şti., 31/12/2021 tarihinde standart iade talep dilekçesi ve diğer belgeleri ibraz ederek artırımlı teminat vermek suretiyle iade talebinde bulunmuştur.

Buna göre, (A) İnşaat Ltd. Şti., 2020 yılındaki indirimli orana tabi işlemlerinden kaynaklanan KDV iadesini süresi içinde usulüne uygun olarak talep ettiğinden, iade talebi vergi dairesi tarafından değerlendirilerek sonuçlandırılacaktır.

Yukarıdaki açıklamalara istinaden 2020 yılı içerisinde gerçekleştirdiğiniz, İndirimli orana tabi işlemler dolayısıyla talep edeceğiniz KDV iadesini en geç izleyen yılın son dönemi (2021-11) KDV beyannamesi ile beyan etmeniz gerekmedir.İlgili tebliğe göre beyan edilmesi gereken beyannameniz, sisteme yüklenmesi gereken listeleriniz, onaylanması gereken listeleriniz ve iade talep dilekçeniz varsa 31.12.2021 tarihine kadar işlemlerinizi tamamlamanız gerektiğini hatırlatırız.

Özetle: 2020 yılı İndirimli oran teslimlere ilişkin İade hakkının zamanaşımına uğramaması için aşağıdaki 3 şartın bir arada gerçekleşmesi gerekmektedir.

1-) 2020 yılı için 2021 yılının En geç Kasım ayı beyannamesinde 439 koduyla iade rakamının belirlenmesi. (Tebliğ gereği 31.12.2021 sonuna kadar düzeltme yoluyla Kasım ayı beyannamesinde düzeltme verilebilir.)

2-) 31.12.2021 tarihine kadar İnternet Vergi Dairesine listelerin sisteme yüklenmesi ve onaylanması.

3-) En geç 31.12.2021 tarihine kadar iade talep dilekçesinin verilmiş olması gerekmektedir.

The post İndirimli Oran KDV İade Taleplerinin Zaman Aşımına Uğraması first appeared on MHR & Partners.