Güncel Tutarlara Uyarlanmış Söz Konusu Özelge

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, indirimli orana tabi işlemlerle ilgili olarak KDV iadesi sözleşmesi imzalandığı ancak tam tasdik sözleşmesi yapılmadığı, ilgili sözleşme kapsamında düzenleyeceğiniz KDV iadesi tasdik raporları için aylık ve yıllık olarak düzenlenecek KDV iadesi tasdik raporlarında mahsuben iadeye yönelik tam tasdik sözleşmesi ile ilgili üst sınırın bulunmadığının düşünüldüğü belirtilerek konu hakkında Başkanlığımızın görüşü talep edilmektedir.

Yeminli mali müşavirlerce (YMM) süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunmayan mükelleflerin Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporuna istinaden talep edecekleri indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerle ilgili iade işlemlerinde 31 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile öngörülen ve 37 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile de 2005 yılı için belirlenen ve yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle 2022 yılı için aşağıdaki tabloda belirlenen azami limitin, ilgili yıl içerisindeki dönemlerin tamamını kapsamak üzere kümülatif ve yıllık uygulanması gerekmektedir.

Bu çerçevede, 37 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile belirlenen tam tasdik sınırı yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle 2022 yılında uygulanacak tutarlar şu şekildedir:

Aşağıdaki hadlerden birinin aşılması halinde Tam Tasdik kapsamına girilir.

YMM Tam Tasdik yapılmadan iade alınabilecek tutarlar aşağıya çıkarılmıştır. Bu tutarları aşan iadeler için Süresinde Yapılmış Tam Tasdik Sözleşmesi olmalıdır. 11/1-b Kapsamında iadelerde Tam Tasdik olsa da YMM raporu ile belirtilen üst sınırlardan fazla iade yapılmaz.

Bu limit yılı içerisinde birden fazla vergilendirme dönemini kapsayacak şekilde yapılan iade taleplerinde birden fazla dönem için ayrı ayrı dikkate alınmayacak, iade talebi tek bir talep olarak kabul edilerek uygulanacaktır. Yılı içerisinde kısmen mahsup edilemeyen tutarların tamamının izleyen yıl içerisinde nakden veya mahsuben iadelerinde de aynı limit dikkate alınacaktır.