16 Şubat Güncel Vergi Mevzuatı

49 Seri No.lu Genel Tebliğ’e göre yurt dışı kaynaklı kazanç indirim ve istisna sınırları

MHR & Partners Akademi - YMM Yüksel ŞARLAKKAYA

İstisna ve İndirim Uygulamalarında YMM Tasdik Zorunluluğu

30 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 49 Seri No.lu Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile vergi indirimlerinden ve istisnalarından yararlanmak için Yeminli Mali Müşavir (YMM) Tasdik Raporu ibrazı zorunlu hale getirilmiştir.

Bu düzenleme, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu kapsamında beyannamelerde yer verilen istisna, indirim ve uygulamalara ilişkin işlemlerin yeminli mali müşavirlerce tasdik edilmesi zorunluluğunu getirmektedir. Özellikle yurtdışı kaynaklı kazançlar bakımından bu zorunluluk büyük önem taşımaktadır.

⚠️ ÖNEMLİ UYARI
YMM Tasdik Raporu, beyannamenin verilme süresinden itibaren 2 ay içerisinde vergi dairesine ibraz edilmelidir. Aksi takdirde, istisna ve indirim hakkı reddedilir ve vergi cezası kesilir.

1-YMM TASDİKİ ZORUNLU OLAN YURTDIŞI KAYNAKLI KAZANÇLAR
Yurtdışı kaynaklı kazançlar bakımından YMM tasdiki gerektiren istisna ve indirim türleri aşağıdaki tabloda detaylı olarak sunulmuştur:

No
Kazanç – İstisna ve İndirim Türü
Yasal Dayanak
1
Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası
5520 sayılı KVK Madde 5/1-b
2
Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası
5520 sayılı KVK Madde 5/1-c
3
Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi
5520 sayılı KVK Madde 10/1-ğ
4
Yurtdışı İnşaat, Onarım, Montaj ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası
5520 sayılı KVK Madde 5/1-h
5
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası
4691 sayılı Kanun
6
Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası
3218 sayılı Kanun
7
Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlanan Kazanç İstisnası
4490 sayılı Kanun
8
Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması
5520 sayılı KVK Ek Madde – Geçici Madde 17

Hizmetlerimizi Keşfedin

Yurt Dışında
Şirket Kurmak

Almanya, İngiltere, Hollanda,
Belçika'da şirketiniz olsun

Keşfet

Online Yurt Dışı
Yatırım Danışmanı

Küresel pazarların fırsatlarını
uzmanından öğrenin!

Keşfet

KDV İade
Hizmeti

10 yılda 200'den fazla müşteri ve
1000'den fazla iade raporu

Keşfet

Tam Tasdik
Denetimi

Tam tasdik denetimden daha ötesi
Risk odaklı vergi planlaması

Keşfet

Online Vergi
Danışmanı

Uzmanımız bir tık ilerinizde!
Vergisel avantajları keşfedin!

Keşfet

2-YMM TASDİK ZORUNLULUĞUNUN TUTARSAL HİKMETLERİ

2.1.Bireysel Eşik Değerleri
Beyannamenin “Beyan Edilecek Gelirden İndirim” veya “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” bölümlerinde müstakil satırı bulunan her bir istisna ve indirim kalemi için   500.000 TL eşik değeri uygulanır.

📋 ÖRNEK 1: Bireysel Eşik
Şirket, Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnasından 480.000 TL kazanç elde etmiştir.
Sonuç: Kazanç 500.000 TL’nin altında olduğundan YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunlu değildir.


2.2.Toplam Eşik Değeri (Kümülatif Hesaplama)
Her bir istisna ve indirim kalemi 500.000 TL’yi aşmasa bile, birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000 TL’yi aşması halinde, tamamı için YMM Tasdik Raporu düzenlenmesi zorunludur.

Kazanç – İstisna Türü
Tutar (TL)
Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi
300.000
Yurtdışı İnşaat, Onarım, Montaj ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası
400.000
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası
450.000
TOPLAM
1.150.000
✅ SONUÇ
Toplam 1.150.000 TL > 1.000.000 TL olduğundan,
TAMAMINA YÖNELİK YMM TASDİK RAPORU ZORUNLUDUR


3-KAZANCIN TÜRKİYE’YE TRANSFERİ ZORUNLULUĞU
Yurtdışı hizmet kazançlarından indirim yapılabilmesi için, kazancın tamamının beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar (Kurumlar Vergisi için Nisan ayı sonu) Türkiye’ye transfer edilmesi zorunludur.

3.1.Transfer Belgelerinde Bulunması Gereken Bilgiler
Gelen paranın “İhracat Bedeli” veya “Hizmet Bedeli” olduğunun anlaşılabilmesi için, banka dekontlarında veya SWIFT mesajlarında aşağıdaki bilgilerin mutlaka yer alması gerekmektedir:

  • Fatura Numarası
  • Hizmet Bedeli / İhracat Bedeli ibaresi
  • Gönderen firma/müşteri bilgileri
  • Hizmetin türü veya açıklaması

⚠️ KRİTİK UYARI

Banka dekontlarında veya SWIFT mesajlarında yukarıdaki bilgilerin eksik olması durumunda, transfer belgeleri yeterli kabul edilmeyebilir ve istisna/indirim hakkı kullanılamayabilir. Bu nedenle, yurtdışından gelen ödemelerde mutlaka ilgili açıklamaların yapılması konusunda yurtdışındaki müşteriler/iş ortakları bilgilendirilmelidir.

4-YMM TASDİK RAPORU SÜREÇ VE ZAMANLAMA

4.1.Rapor İbraz Süresi
YMM Tasdik Raporu, beyannamenin verilme süresinin bitiminden itibaren 2 ay içerisinde vergi dairesine ibraz edilmelidir.

Beyanname Türü
Beyanname Verme Süresi
YMM Raporu İbraz Son Tarihi
Kurumlar Vergisi
Nisan Ayı Sonu
Haziran Ayı Sonu
Gelir Vergisi
Mart Ayı Sonu
Mayıs Ayı Sonu


4.2.Süre Aşımının Sonuçları
YMM Tasdik Raporu belirlenen süre içerisinde ibraz edilmezse:

  • İstisna ve indirim hakkı reddedilir,
  • İstisnaya konu kazançlar vergiye tabi tutulur,
  • Vergi farkı üzerinden ceza uygulanır,
  • Geçmiş dönemler için ek tarhiyat ve faiz hesaplanır

SONUÇ VE ÖNERİLER

49 Seri No.lu Genel Tebliğ ile getirilen YMM tasdik zorunluluğu, yurtdışı kaynaklı kazançlarda vergi güvenliğini artırmayı hedeflemektedir. Mükelleflerin bu düzenlemeye uyum sağlamaları için:

  • Yurtdışı kazançlarını düzenli olarak takip etmeleri,
  • Eşik değerleri yakından izlemeleri,
  • Transfer belgelerinin eksiksiz tutulmasını sağlamaları,
  • YMM ile zamanında irtibat kurmaları,
  • İbraz sürelerine dikkat etmeleri gerekmektedir.

💡 TAVSİYE

Yurtdışı kazançlarınızın 500.000 TL’ye yaklaştığını veya birden fazla istisna/indirim toplamının 1.000.000 TL’yi aşma riski taşıdığını tespit ettiğinizde, derhal Yeminli Mali Müşaviriniz ile iletişime geçerek tasdik sürecini başlatınız. Süre aşımı durumunda telafisi mümkün olmayan vergi ve ceza yükümlülükleri ile karşılaşabilirsiniz.

İlginizi çekebilecek diğer içerikler:

E-BÜLTEN

Yurt dışı yatırım ve vergi konulu içeriklerimizden haberdar olmak için kaydolun!



Bizi takip edin, yeni yazılarımızdan haberdar olun!
Linkedin-in Twitter Instagram
Tags: