Yüklenilen KDV Listesi Nedir ve Nasıl Hazırlanır?

Katma Değer Vergisi (KDV) iade işlemleri, verilmesi gereken lis­telerin elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığına gönderilmesi ve Başkanlıkça liste­lerdeki verilerin analizi sonucunda oluşturulan katma değer vergisi iadesi tasdik raporuna göre yerine getirilmektedir. İadesi talep edilen vergi, yüklenilen KDV listesinde, belge bazında iade kapsamında işlemin bünyesine giren KDV’yi içerecek şekilde listelenmektedir. Yüklenilen KDV listesinin oluşturulmasında gerek içerik, gerekse şekil olarak uyulması gereken kurallar bulunmaktadır. Yüklenilen KDV listesi sistem tarafından sorgulanmaktadır. Bu nedenle yüklenilen KDV listesinin gerçeğe uygun ve be­lirlenmiş kurallar çerçevesinde oluşturulması hem iade talep eden mükellefin hem de vergi dairesinin işini kolaylaştıracak, daha kısa sürede, doğru KDV iadesi yapılmış̧ olacaktır. Genel olarak yükleni̇len KDV lı̇stesi̇, iade hakkı doğuran işlemin doğrudan girdisini oluşturan mal ve hizmetler, işlemin gerçekleştiğii dönem genel imal ve genel idare giderlerinden verilecek pay, ATİK’ e (Amortismana Tabi İkitisadi Kıymetlere) ilişkin verilecek paydan oluşur. Bu yazımızda yükleni̇len KDV lı̇steleri hazırlanırken dikkat edilmesi gereken başlıca hususlar izah edilecektir.

Bünyeye Giren KDV

a) Yüklenilen KDV listesindeki belgeler o dönemde iade hakkı doğuran işlemin bünyesine giren harcamalardan oluşmalıdır.

Örnek 1: Yapılmakta olan inşaatlar ile ilgili harcamalar, gerek indirimli oranda, gerekse istisna kapsamında teslimden kaynaklanan iade talebinde, yüklenilen KDV listesine alınarak KDV iadesine konu edilemez.

Örnek 2: Uluslararası taşımacılıktan kaynaklanan iade taleplerinde araç alımına ait KDV’nin, ara­cın fiilen kullanıldığı dönemde KDV iadesine konu edilmesi gerekmektedir. Araç 2020 yılı Ocak ayın­da alınmış ancak yurt dışına ilk kez 2020 yılı Mart ayında çıkmış ise Mart ayı ile ilgili yüklenilen KDV listesinde – iade üst sınırı aşılmamak kaydıyla – araca ait ATİK KDV yer alabilir.

b) Yüklenilen KDV listesinde bulunan ATİK KDV’nin, iade hakkı doğuran işlem ile ilgili olması gerekir. ATİK KDV koşulsuz olarak iade hesabına alınmamaktadır. Amortismana tabi iktisadi kıymetin ak­ tifte yer alması veya alış faturasındaki KDV’nin indirime konu edilmesi, KDV iade hesabına dâhil edilmesini gerektirmez. Örneğin indirimli orandan kaynaklanan KDV iade talebinde, indirimli oranda teslim ile ilgisi bulunmayan ve aktifte yer alan gayrimenkule ait KDV, yüklenilen KDV listesine alınma­ yacak ve iade hesabına dâhil edilmeyecektir.

c) İade talep edilen dönemde iade hakkı doğuran işlem dışında teslim olması durumunda bu döne­me ait indirilecek KDV den genel oranda teslime pay verilmelidir. İndirimli oranda teslim ile genel oranda teslim veya istisna kapsamında işlem yapılması duru­munda, bu döneme ait indirimlerden genel oranda teslime, istisna kapsamında satışa ve dönem sonu stokuna pay verilerek yüklenilen KDV listesi oluşturulmalıdır.

Örneğin indirimli oranda konut tesliminden dolayı iade talebinde bulunan mükellefin yüklenilen KDV listesini oluştururken genel oranda – işyeri veya 150 m2 üstü konut teslimine ait – yükle­nilen KDV’nin iadeye konu edilmemesi gerekir. KDV’li girdilere ait faturalar listeye alınırken, genel oranda teslime isabet eden KDV, bünyeye giren KDV tutarına dâhil edilmeyecektir. Genel gidere ait belgelerin yüklenilen KDV listesine alınmasında da iade kapsamındaki işlem bede­line isabet eden tutar bünyeye giren KDV olarak alınmalıdır. Örneğin ihracat istisnasından dolayı iade talebi bulunan imalatçı bir mükellefin, iade talep edilen dönemde yurt içi tesliminin de bulunması ha­linde elektrik giderine ait KDV’den hâsılat içindeki oranına göre bünyeye giren KDV hesaplanacaktır.